Ответы на часто задаваемые вопросы.

Вопросы – ответы.

НЕОБХОДИМО ЛИ РЕГИСТРИРОВАТЬ ВЫПУСК АКЦИЙ ЗАО?

КАКИМИ НОРМАТИВНЫМИ АКТАМИ ОН РЕГУЛИРУЕТСЯ?

До принятия Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и Стандартов эмиссии акций при учреждении акционерных обществ, дополнительных акций, облигаций и проспектов эмиссии, регистрация акций регулировалась Положением о выпуске и обращении ценных бумаг и фондовых биржах в РСФСР, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 78 от 28.12.91. Этим документом было установлено, что при отсутствии государственной регистрации и присвоенного регистрационного номера ценные бумаги не допускались к обращению на территории РСФСР. Последствиями нарушения данного требования являлись: признание незаконным выпуска ценных бумаг, изъятие у участников того, что они получили по сделке, и взаимная реституция (возврат) ценных бумаг и денежных средств, полученных за них. В связи с этим можно сделать вывод о том, что обязанность регистрации выпускаемых акций существовала и раньше. Причем никаких исключений для ЗАО не было предусмотрено.

В настоящее время процедура регистрации выпуска акций предусмотрена Законом и Стандартами, что делает ее обязательной для всех эмитентов на рынке ценных бумаг РФ.

Статья 19 Закона "О рынке ценных бумаг" в числе других этапов выпуска ценных эмиссионных бумаг на первое место выдвигает принятие эмитентов соответствующего решения и регистрацию выпуска. О том же говорят и Стандарты, указывая что эмиссия акций независимо от способа их размещения сопровождается регистрацией, в том числе и выпуск акций в ЗАО.

Более того. Законом предусмотрены различные виды ответственности, в том числе и уголовная, за принятие решения о выпуске в обращение ценных бумаг, не прошедшие государственную регистрацию. Опираясь на нормы действующего законодательства, можно констатировать, что регистрация выпуска акций ЗАО является обязательной, в противном случае нарушение правил деятельности на рынке ценных бумаг будет налицо.

ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ПРОЦЕНТЫ ЗА ПРОСРОЧЕННЫЙ СРОК ВЫПЛАТЫ (СУММ КОМПЕНСАЦИЙ В СВЯЗИ С ИНФЛЯЦИЕЙ. СУММЫ УПУЩЕННОЙ ВЫГОДЫ)?

Взимание подоходного налога с доходов физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (№ 1998-1 от 7 декабря 1991 г., ст. 3) которого дан исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, к числу которых проценты за просроченный срок выплаты (сумм компенсаций в связи с инфляцией, суммы упущенной выгоды) не относятся, а значит, подлежат налогообложению на общих основаниях.

НАШЕ МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ С 1 ИЮЛЯ 1996 г. ПЕРЕШЛО НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЧИНАЯ С 1 ИЮЛЯ С ПОЛУЧЕННОЙ ВЫРУЧКИ МЫ ЗАПЛАТИЛИ ЕДИНЫЙ НАЛОГ. НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОБЯЗЫВАЕТ НАС С РАБОТ, ВЫПОЛНЕННЫХ ДО 1 ИЮЛЯ. ЗАПЛАТИТЬ НДС (НАЛОГИ РАССЧИТЫВАТЬ ПО МЕРЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ). ДОЛЖНЫ ЛИ МЫ, КРОМЕ ЕДИНОГО НАЛОГА. ПЛАТИТЬ НДС. ЕСЛИ ФАКТИЧЕСКИ ОПЛАТА ПО НЕКОТОРЫМ ТОВАРАМ, ОТГРУЖЕННЫМ В ИЮНЕ, ПРОИЗВЕДЕНА В ИЮЛЕ ?

Согласно действующему налоговому законодательству субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, плательщиками налога на добавленную стоимость, не являются. При этом данный порядок распространяются на субъекты малого предпринимательства, начиная с того отчетного периода (квартала), с которого применяется упрощенный порядок налогообложения.

В случае реализации малыми предприятиями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения;

товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость суммы этого налога, полученные ^ от покупателей, должны быть уплачены в бюджет в общеустановленном порядке.

В связи с изложенным по работам, выполненным Вашим предприятием в отчетном периоде, в котором упрощенный порядок налогообложения не применялся, то есть с до 1 июля 1996г., суммы налога на добавленную стоимость, полученные от покупателей независимо от даты фактической оплаты выполненных работ, должны быть уплачены в бюджет в порядке, действующем для исчисления платежей по этому налогу.

ПРИМЕНЯЕТСЯ АИ ЛЬГОТА, ПРЕДУСМОТРЕННАЯ ПП. "г" П. 1 СТ. 3 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ07.12.91 "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ; ПРИ ПРО­ДАЖЕ ГРАЖДАНАМИ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ ?

В соответствии с пп. "т" п. 1 ст. 3 Закона российской федерации от 07.12.91 "О подоходном налоге с физических лиц" освобождаются от налогообложения суммы, получаемые в течении года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых участков, земельных паев (долей), принадлежащих гражданам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, не превышающие тысячекратного установленного законом размера минимальной оплаты труда. Под понятием "имущество физического лица" для целей налогообложения следует понимать совокупность объектов в стоимостном и натуральном выражении, в отношении которых гражданин обладает правом собственности.

Интеллектуальная собственность согласно положениям ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации не отнесена к вещам, то есть движимому или недвижимому имуществу, на суммы, полученные от продажи которого, распространяется действие пп. "т" п. 1 ст. 3 Закона о подоходном налогообложении. Интеллектуальная собственность является результатом интеллектуальной деятельности, на которую собственник приобретает не имущественное, а исключительной право. К объектам интеллектуальной собственности относятся и программы для ЭВМ и баз данных разработки технической и прочих видов документации, товарные знаки, фирменные наименования и др. Вещные права могут возникнуть лишь на материальные носители (чертежи, рукописи, магнитные ленты и диски и т.д.) но не на их содержание идеи. формулы, художественные образы, алгоритмы и программы)

НАША ОРГАНИЗАЦИЯ (ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ) ЗАНИМАЕТСЯ РОЗНИЧНОЙ РЕАЛИЗА­ЦИЕЙ ГСМ ЧЕРЕЗ АЗС. ОБЪЯСНИТЕ. ПОЖАЛУЙСТА, КАК И ПО КАКОЙ СТАВКЕ МЫ ДОЛЖНЫ РАССЧИТЫВАТЬ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ДЛЯ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Законе Российской федерации от 06.12.91 №1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" у предприятий розничной торговли облагаемый оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценами и их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками. В таком порядке и определяется оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, занимающихся реализацией горюче-смазочных материалов через АЗС в режиме розничной торговли.

ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНАЯ СОБСТВЕННОСТЬ ИМУЩЕСТВОМ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА И ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОНИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ПРИ ИХ ОТЧУЖДЕНИИ (В ЧАСТНОСТИ ПРОДАЖЕ)?

В соответствии со ст. 138. Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях и порядке установленных Гражданского кодекса РФ и другими законами, признается исключительное право (интеллектуальная собственность) гражданина на результаты интеллектуальной деятельности. В соответствии сп. 2 ст, 130 Гражданского кодекса РФ установлено, что вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. В соответствии со ст. 128 гражданского кодекса РФ результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права (интеллектуальная собственность), относятся только к объектам гражданских прав, но входят в состав вещей.

Таким образом, результаты интеллектуальной деятельности и интеллектуальная собственность не входят в состав имущества физического лица, а являются объектом гражданских прав. Исходя из изложенного, при отчуждении (в частности продаже) результаты интеллектуальной деятельности и интеллектуальная собственность облагаются подоходным налогом в соответствии с Законом РФ от 07.12.91 № 1998-1 'О подоходном налоге с физических лиц"